ABC biznesu 100 pytań

AMORTYZACJA

Podstawa prawna:

• Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U.z 2000 r. Nr 14, poz. 176, ze zm.),
• Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości ( Dz. U z 2002 r. Nr 76, poz.694 ze zm.),
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. Nr .152, poz. 1475 ze zm.),
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2002 r. w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych ( Dz. U. z 2002 r. Nr 219, poz. 1836 ze zm.) ,
• Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 30 grudnia 1999 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT) (Dz. U. Nr 112, poz. 1317, ze zm.).

Czym jest amortyzacja?
Amortyzacja jest rozłożonym w czasie, pieniężnym odzwierciedleniem zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, które w trakcie ich użytkowania ulegają zużyciu (umorzeniu). Wydatki na nabycie środków trwałych są systematycznie, w ratach co miesiąc, kwartał lub jednorazowo na koniec roku podatkowego zaliczane do kosztów uzyskania przychodu w postaci odpisów amortyzacyjnych.
Składnikami majątku podlegającymi amortyzacji podatkowej są środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne.

Środki trwałe - co to takiego?
Zgodnie z art. 3 ust. 1 pkt 15) ustawy o rachunkowości środki trwałe to – rzeczowe aktywa trwałe i zrównane z nimi, o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok, kompletne, zdatne do użytku i przeznaczone na potrzeby jednostki. Zalicza się do nich w szczególności:

• nieruchomości – w tym grunty, prawo użytkowania wieczystego gruntu, budowle i budynki, a także będące odrębną własnością lokale, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego oraz spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego,
• maszyny, urządzenia, środki transportu i inne rzeczy,
• ulepszenia w obcych środkach trwałych,
• inwentarz żywy.

Zgodnie z obowiązującą Klasyfikacją Środków Trwałych wyodrębnić możemy następujące grupy:

0          GRUNTY,
1          BUDYNKI I LOKALE, SPÓŁDZIELCZE WŁASNOŚCIOWE PRAWO DO LOKALU MIESZKALNEGO
ORAZ SPÓŁDZIELCZE PRAWO DO LOKALU NIEMIESZKALNEGO,
2          OBIEKTY INŻYNIERII LĄDOWEJ I WODNEJ,
3          KOTŁY I MASZYNY ENERGETYCZNE,
4          MASZYNY, URZĄDZENIA I APARATY OGÓLNEGO ZASTOSOWANIA,
5          SPECJALISTYCZNE MASZYNY, URZĄDZENIA I APARATY,
6          URZĄDZENIA TECHNICZNE,
7          ŚRODKI TRANSPORTU,
8          NARZĘDZIA, PRZYRZĄDY, RUCHOMOŚCI I WYPOSAŻENIE,
9          INWENTARZ ŻYWY.

Wartości niematerialne i prawne - co to takiego?
Wartości niematerialne i prawne to nabyte, zaliczane do aktywów trwałych, prawa majątkowe nadające się do gospodarczego wykorzystania, o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok, przeznaczone do używania na potrzeby firmy, a w szczególności:

• autorskie prawa majątkowe, prawa pokrewne, licencje, koncesje,
• prawa do wynalazków, patentów, znaków towarowych, wzorów użytkowych oraz zdobniczych,
• know-how,
• nabyta wartość firmy,
• koszty zakończonych prac rozwojowych.

Co nie podlega amortyzacji?
Nie dokonujemy odpisów amortyzacyjnych dla celów podatkowych od:

• gruntów i prawa wieczystego użytkowania gruntów,
• budynków mieszkalnych, jeżeli podatnik nie podejmie decyzji o ich amortyzowaniu,
• dzieł sztuki i eksponatów,
• wartości firmy, jeżeli wartość ta powstała w inny sposób niż w drodze kupna, przyjęcia do odpłatnego korzystania, a odpisów amortyzacyjnych dokonuje korzystający,
• składników majątku, które nie są używane na skutek zaprzestania działalności.

Powyższe elementy majątku są środkami trwałymi, tzn. powinniśmy je ujawnić w Ewidencji Środków Trwałych, jednak nie podlegają amortyzacji, czyli nie należy dla celów podatkowych naliczać od nich odpisów amortyzacyjnych.

Naszym założeniem było takie zaprojektowanie strony, by:

• zawierała nie tylko ogólne informacje, niezbędne dla każdej osoby zakładającej działalność gospodarczą, ale także,
• by oferowała serię praktycznych poradników, opracowanych dla różnych branż działalności gospodarczej, które pomogą zaprojektować określonego rodzaju firmę oraz ułatwią jej prowadzenie w konkretnych warunkach rynkowych dla danej branży.

Chcielismy takze, by osoby korzystajace z portalu:

• mogły zarówno szybko uzyskać informację formie gotowych odpowiedzi na niezbędne, standardowe pytania, jak również,
• by miały możliwość bezpośredniego kontaktu z doradcami specjalizującymi się w różnych dziadzinach, w ramach dyżurów on-line, a także,
• by mogły uzupełniać swoją wiedzę o aktualnych wydarzeniach, ważnych dla przedsiębiorców, za pośrednictwem zamieszczanych na stronie newsletterów